{"id":347,"date":"2026-10-21T17:31:37","date_gmt":"2026-10-21T17:31:37","guid":{"rendered":"https:\/\/hitmusique.fr\/blog\/franchise-impots-commerciaux\/"},"modified":"2026-10-21T17:31:37","modified_gmt":"2026-10-21T17:31:37","slug":"franchise-impots-commerciaux","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hitmusique.fr\/blog\/franchise-impots-commerciaux\/","title":{"rendered":"Franchise des imp\u00f4ts commerciaux : ce qu&rsquo;elle recouvre"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>franchise des imp\u00f4ts commerciaux<\/strong> permet \u00e0 certains organismes sans but lucratif de rester exon\u00e9r\u00e9s de TVA, d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et de contribution \u00e9conomique territoriale lorsque leurs activit\u00e9s lucratives demeurent accessoires. Le seuil de r\u00e9f\u00e9rence atteint <strong>81\u00a0051\u00a0\u20ac<\/strong> pour les r\u00e8gles applicables en 2026, sous conditions cumulatives.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>En bref<\/strong><\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>La franchise concerne les recettes lucratives accessoires d\u2019organismes dont l\u2019activit\u00e9 principale reste non lucrative.<\/li><li>Le seuil de chiffre d&rsquo;affaires retenu est de <strong>81\u00a0051\u00a0\u20ac<\/strong>, mais il ne suffit pas \u00e0 lui seul pour obtenir une exon\u00e9ration fiscale.<\/li><li>La gestion doit \u00eatre d\u00e9sint\u00e9ress\u00e9e et les activit\u00e9s non lucratives doivent rester significativement pr\u00e9pond\u00e9rantes.<\/li><li>La TVA, l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et la contribution \u00e9conomique territoriale suivent des r\u00e8gles li\u00e9es, mais leurs dates d\u2019application doivent \u00eatre v\u00e9rifi\u00e9es s\u00e9par\u00e9ment.<\/li><li>Un d\u00e9passement du plafond n\u2019entra\u00eene pas toujours l\u2019imposition de l\u2019ensemble de l\u2019association si une sectorisation fiscale est possible.<\/li><\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les r\u00e8gles expos\u00e9es ici visent les associations et autres organismes sans but lucratif exer\u00e7ant, \u00e0 titre accessoire, des ventes ou prestations. Elles ne remplacent ni une analyse individuelle par le service des imp\u00f4ts des entreprises, ni un conseil fiscal adapt\u00e9 \u00e0 une op\u00e9ration particuli\u00e8re.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les textes officiels, les doctrines administratives et les d\u00e9cisions de justice doivent \u00eatre lus avec leur date d\u2019application. Les recettes, les statuts, les conventions et la comptabilit\u00e9 de l\u2019organisme d\u00e9terminent le r\u00e9gime applicable, bien davantage que la seule appellation d\u2019association.<\/p>\n\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_87 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Sommaire<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/hitmusique.fr\/blog\/franchise-impots-commerciaux\/#A_quelles_associations_la_franchise_des_impots_commerciaux_sapplique-t-elle\" >\u00c0 quelles associations la franchise des imp\u00f4ts commerciaux s\u2019applique-t-elle\u00a0?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/hitmusique.fr\/blog\/franchise-impots-commerciaux\/#Quel_seuil_de_chiffre_daffaires_faut-il_retenir_pour_la_franchise_fiscale_en_2026\" >Quel seuil de chiffre d\u2019affaires faut-il retenir pour la franchise fiscale en 2026\u00a0?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/hitmusique.fr\/blog\/franchise-impots-commerciaux\/#Quels_impots_commerciaux_sont_couverts_par_lexoneration_fiscale\" >Quels imp\u00f4ts commerciaux sont couverts par l\u2019exon\u00e9ration fiscale\u00a0?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/hitmusique.fr\/blog\/franchise-impots-commerciaux\/#Comment_suivre_les_recettes_lucratives_sans_melanger_les_ressources_de_lassociation\" >Comment suivre les recettes lucratives sans m\u00e9langer les ressources de l\u2019association\u00a0?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/hitmusique.fr\/blog\/franchise-impots-commerciaux\/#Que_se_passe-t-il_lorsque_le_seuil_de_franchise_est_depasse\" >Que se passe-t-il lorsque le seuil de franchise est d\u00e9pass\u00e9\u00a0?<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"A_quelles_associations_la_franchise_des_impots_commerciaux_sapplique-t-elle\"><\/span>\u00c0 quelles associations la franchise des imp\u00f4ts commerciaux s\u2019applique-t-elle\u00a0?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La franchise des imp\u00f4ts commerciaux ne constitue pas un avantage automatique attach\u00e9 \u00e0 la loi de 1901. Elle concerne les organismes sans but lucratif qui exercent une activit\u00e9 \u00e9conomique limit\u00e9e tout en conservant une activit\u00e9 principale non lucrative. L\u2019article 206, 1 bis du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts pose ce cadre pour certaines associations, fondations, fonds de dotation, congr\u00e9gations et syndicats.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le texte pr\u00e9voit trois conditions r\u00e9unies. La gestion doit \u00eatre d\u00e9sint\u00e9ress\u00e9e. Les activit\u00e9s non lucratives doivent rester significativement pr\u00e9pond\u00e9rantes. Les recettes tir\u00e9es des activit\u00e9s lucratives accessoires ne doivent pas franchir le plafond fix\u00e9 pour l\u2019ann\u00e9e concern\u00e9e. Le seuil est index\u00e9 chaque ann\u00e9e sur la pr\u00e9vision de l\u2019indice des prix \u00e0 la consommation hors tabac.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La condition de gestion d\u00e9sint\u00e9ress\u00e9e doit \u00eatre examin\u00e9e avant le montant des recettes. Les dirigeants ne doivent pas retirer un avantage injustifi\u00e9 des ressources de la structure. Les remboursements de frais engag\u00e9s pour l\u2019objet associatif restent possibles lorsqu\u2019ils sont justifi\u00e9s. Les salaires, indemnit\u00e9s, avantages en nature et conventions conclues avec des proches doivent cependant \u00eatre identifiables et d\u00e9cid\u00e9s selon les r\u00e8gles de gouvernance applicables.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/article_lc\/LEGIARTI000006306445\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, article 206<\/a>, consult\u00e9 dans sa version en vigueur en 2026, rattache la franchise au caract\u00e8re d\u00e9sint\u00e9ress\u00e9 de la gestion et au caract\u00e8re accessoire des recettes commerciales. Une association qui distribue indirectement ses exc\u00e9dents ou procure un avantage \u00e9conomique direct \u00e0 une entreprise li\u00e9e peut perdre le b\u00e9n\u00e9fice du r\u00e9gime avant m\u00eame de d\u00e9passer le plafond.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">La r\u00e8gle des 4P dans l\u2019analyse de la non-lucrativit\u00e9<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019administration fiscale appr\u00e9cie la non-lucrativit\u00e9 au moyen de la m\u00e9thode dite des quatre \u00ab\u00a0P\u00a0\u00bb. Elle examine le produit propos\u00e9, le public vis\u00e9, le prix pratiqu\u00e9 et la publicit\u00e9 utilis\u00e9e. Ces \u00e9l\u00e9ments permettent de comparer l\u2019activit\u00e9 avec les offres propos\u00e9es par des op\u00e9rateurs du secteur marchand.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le produit ou service est \u00e9tudi\u00e9 en premier. Une prestation r\u00e9pondant \u00e0 un besoin peu ou mal couvert par des entreprises peut relever d\u2019une utilit\u00e9 sociale. Le public compte aussi. Une activit\u00e9 destin\u00e9e \u00e0 des personnes rencontrant des difficult\u00e9s d\u2019acc\u00e8s \u00e0 une offre commerciale n\u2019est pas analys\u00e9e comme une prestation standard ouverte \u00e0 une client\u00e8le indiff\u00e9renci\u00e9e.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le prix doit \u00eatre regard\u00e9 dans son ensemble. Un tarif modul\u00e9 selon les ressources, un prix inf\u00e9rieur aux pratiques de march\u00e9 ou la gratuit\u00e9 pour certains b\u00e9n\u00e9ficiaires peuvent soutenir le caract\u00e8re non lucratif. Le simple fait de pratiquer un tarif inf\u00e9rieur ne suffit pas. L\u2019association doit pouvoir produire une grille tarifaire, une m\u00e9thode de calcul et les pi\u00e8ces qui expliquent la destination des recettes.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La publicit\u00e9 repr\u00e9sente un indice suppl\u00e9mentaire. Informer le public par un site, une affiche, une lettre d\u2019information ou un programme ne transforme pas automatiquement l\u2019activit\u00e9 en activit\u00e9 commerciale. En revanche, une communication con\u00e7ue comme une campagne de conqu\u00eate de client\u00e8le, sans lien direct avec l\u2019objet social, peut peser dans l\u2019analyse fiscale.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La doctrine administrative sur les organismes sans but lucratif d\u00e9crit cette m\u00e9thode dans le <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/4858-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">BOFiP relatif \u00e0 la non-lucrativit\u00e9<\/a>, consult\u00e9 en 2026. Cette source doit \u00eatre rapproch\u00e9e des faits propres \u00e0 chaque organisme. Le nom d\u2019une association, son objet statutaire ou l\u2019absence de distribution de b\u00e9n\u00e9fices ne suffisent pas isol\u00e9ment.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une structure qui organise principalement des actions gratuites ou financ\u00e9es par des subventions peut donc conserver un r\u00e9gime fiscal non lucratif. Une boutique, une formation factur\u00e9e ou une prestation vendue \u00e0 des entreprises doit, elle, \u00eatre identifi\u00e9e s\u00e9par\u00e9ment. La distinction comptable d\u00e8s l\u2019encaissement \u00e9vite de confondre les ressources li\u00e9es \u00e0 l\u2019objet social et les produits tir\u00e9s d\u2019une activit\u00e9 commerciale accessoire.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Quel_seuil_de_chiffre_daffaires_faut-il_retenir_pour_la_franchise_fiscale_en_2026\"><\/span>Quel seuil de chiffre d\u2019affaires faut-il retenir pour la franchise fiscale en 2026\u00a0?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le plafond applicable aux recettes lucratives accessoires est fix\u00e9 \u00e0 <strong>81\u00a0051\u00a0\u20ac<\/strong> pour le r\u00e9gime actualis\u00e9 en 2026. Ce chiffre est publi\u00e9 par l\u2019administration fiscale pour la franchise d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et de contribution \u00e9conomique territoriale. Il sert aussi de r\u00e9f\u00e9rence pour la TVA selon les p\u00e9riodes pr\u00e9vues par les textes.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le montant doit \u00eatre compris correctement. Il ne s\u2019agit pas du budget global de l\u2019association. Il ne s\u2019agit pas non plus du total des cotisations, dons, subventions ou participations re\u00e7ues durant l\u2019ann\u00e9e. Seules les recettes d\u2019exploitation encaiss\u00e9es au titre d\u2019activit\u00e9s lucratives accessoires entrent dans le calcul.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les produits financiers et les recettes exceptionnelles ne sont pas int\u00e9gr\u00e9s de la m\u00eame mani\u00e8re que les ventes et prestations r\u00e9currentes. Une subvention publique ne devient pas une recette commerciale parce qu\u2019elle appara\u00eet sur un relev\u00e9 bancaire. Sa nature d\u00e9pend de la convention, de l\u2019objet financ\u00e9 et de l\u2019existence ou non d\u2019une contrepartie directe au profit du financeur.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les cotisations appellent une v\u00e9rification particuli\u00e8re. Une cotisation destin\u00e9e \u00e0 participer au fonctionnement collectif et \u00e0 l\u2019objet non lucratif n\u2019est pas assimil\u00e9e automatiquement au prix d\u2019un service. \u00c0 l\u2019inverse, une somme appel\u00e9e cotisation peut \u00eatre requalifi\u00e9e si elle r\u00e9mun\u00e8re, dans les faits, une prestation individualis\u00e9e comparable \u00e0 celle d\u2019une entreprise.<\/p>\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Nature de la somme encaiss\u00e9e<\/th>\n<th>Point de contr\u00f4le fiscal<\/th>\n<th>Traitement \u00e0 documenter<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Vente de biens ou d\u2019objets<\/td>\n<td>Activit\u00e9 habituelle, prix et public vis\u00e9<\/td>\n<td>Recette lucrative possible<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Prestation factur\u00e9e \u00e0 une entreprise<\/td>\n<td>Contrepartie et avantage \u00e9conomique procur\u00e9<\/td>\n<td>Recette lucrative \u00e0 analyser<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Don sans contrepartie<\/td>\n<td>Absence d\u2019avantage commercial pour le donateur<\/td>\n<td>Hors recettes commerciales en principe<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Subvention publique<\/td>\n<td>Convention, objet financ\u00e9 et absence de prix d\u00e9guis\u00e9<\/td>\n<td>\u00c0 distinguer des ventes<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Cotisation<\/td>\n<td>Droit collectif ou prestation individualis\u00e9e<\/td>\n<td>Qualification d\u00e9pendant des faits<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Produit financier<\/td>\n<td>Origine de la somme et caract\u00e8re exceptionnel<\/td>\n<td>\u00c0 isoler du suivi des ventes<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table><\/figure>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le seuil s\u2019appr\u00e9cie au niveau de l\u2019organisme. Une association qui utilise plusieurs comptes, plusieurs lieux d\u2019activit\u00e9 ou plusieurs sections ne dispose pas de plusieurs plafonds. Les tableaux de suivi peuvent \u00eatre ventil\u00e9s par activit\u00e9, mais le contr\u00f4le de la franchise porte sur l\u2019ensemble des recettes lucratives accessoires de la personne morale.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La doctrine fiscale pr\u00e9cise \u00e9galement que le calcul se fait par ann\u00e9e civile. Une structure qui cl\u00f4ture ses comptes \u00e0 une date diff\u00e9rente doit donc conserver un tableau sp\u00e9cifique allant du 1er janvier au 31 d\u00e9cembre. Les comptes annuels restent n\u00e9cessaires, mais ils ne remplacent pas ce suivi fiscal distinct.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Pourquoi la date d\u2019encaissement compte pour la TVA<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les r\u00e8gles de TVA li\u00e9es \u00e0 cette franchise, l\u2019administration distingue les recettes encaiss\u00e9es des cr\u00e9ances acquises. Une facture \u00e9tablie en d\u00e9cembre et r\u00e9gl\u00e9e en janvier ne doit pas \u00eatre trait\u00e9e comme un encaissement de d\u00e9cembre. Le registre doit donc rapprocher les factures avec les relev\u00e9s bancaires, le journal de caisse, les paiements par carte, les ch\u00e8ques et les paiements en ligne.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La documentation publi\u00e9e par l\u2019administration indique que la limite doit \u00eatre examin\u00e9e avec les donn\u00e9es de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente et celles de l\u2019ann\u00e9e en cours lorsqu\u2019il s\u2019agit de s\u00e9curiser le r\u00e9gime de TVA. L\u2019analyse n\u2019est donc pas limit\u00e9e \u00e0 un seul total annuel relev\u00e9 apr\u00e8s la cl\u00f4ture.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le seuil ne doit pas \u00eatre confondu avec les r\u00e8gles de la <strong>micro-entreprise<\/strong>. La franchise des organismes sans but lucratif repose sur la gestion d\u00e9sint\u00e9ress\u00e9e, la pr\u00e9pond\u00e9rance des activit\u00e9s non lucratives et le caract\u00e8re accessoire des recettes. Le r\u00e9gime de TVA d\u2019un entrepreneur individuel r\u00e9pond \u00e0 d\u2019autres conditions et \u00e0 d\u2019autres seuils.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un suivi mensuel permet de v\u00e9rifier la progression des encaissements commerciaux. Il doit contenir la date, le payeur, la nature de l\u2019op\u00e9ration, le montant hors taxe, la cat\u00e9gorie comptable, le moyen de paiement et la r\u00e9f\u00e9rence de la pi\u00e8ce justificative. Cette m\u00e9thode donne au conseil d\u2019administration une base v\u00e9rifiable avant toute d\u00e9cision fiscale.<\/p>\n\n<figure class=\"is-provider-youtube is-type-video wp-block-embed wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe loading=\"lazy\" title=\"Ne paye plus la TVA gr\u00e2ce \u00e0 \u00e7a \ud83d\udc49 La franchise en base de TVA !\" width=\"500\" height=\"281\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/gsLx6poRgW8?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Quels_impots_commerciaux_sont_couverts_par_lexoneration_fiscale\"><\/span>Quels imp\u00f4ts commerciaux sont couverts par l\u2019exon\u00e9ration fiscale\u00a0?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La franchise vise trois ensembles d\u2019impositions. Elle peut concerner la TVA, l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et la contribution \u00e9conomique territoriale. Cette derni\u00e8re comprend notamment la cotisation fonci\u00e8re des entreprises. Le fait qu\u2019un organisme b\u00e9n\u00e9ficie de la franchise ne dispense pas de lire les r\u00e8gles propres \u00e0 chaque imp\u00f4t ni de v\u00e9rifier les obligations d\u00e9claratives qui pourraient subsister.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La TVA est l\u2019imp\u00f4t le plus visible dans les relations avec les clients et partenaires. Une association qui entre dans le champ de la franchise ne facture pas cette taxe au titre des op\u00e9rations couvertes. Si la limite est d\u00e9pass\u00e9e dans les conditions pr\u00e9vues par l\u2019article 261 du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, la perte de l\u2019exon\u00e9ration intervient \u00e0 compter du premier jour du mois suivant celui du d\u00e9passement.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cette date ne doit pas \u00eatre reconstruite \u00e0 partir d\u2019une estimation. Elle r\u00e9sulte du cumul des recettes qualifi\u00e9es de lucratives et de leur date d\u2019encaissement. Les factures \u00e0 venir doivent alors \u00eatre revues avec soin. Une association ne doit ni conserver une mention d\u2019exon\u00e9ration devenue inexacte, ni appliquer la TVA \u00e0 une op\u00e9ration qui b\u00e9n\u00e9ficie encore d\u2019une exon\u00e9ration sp\u00e9cifique.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s porte sur les r\u00e9sultats imposables. La perte de la franchise peut conduire \u00e0 examiner les produits et les charges du secteur lucratif. Cette situation ne signifie pas toujours que l\u2019ensemble de l\u2019organisme devient imposable. La r\u00e9ponse d\u00e9pend notamment de la possibilit\u00e9 de distinguer r\u00e9ellement les activit\u00e9s lucratives des activit\u00e9s non lucratives.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La contribution \u00e9conomique territoriale requiert une analyse distincte. Son application d\u00e9pend de l\u2019exercice habituel d\u2019une activit\u00e9 professionnelle et des r\u00e8gles relatives aux locaux ou \u00e9quipements utilis\u00e9s. Le seuil de franchise peut prot\u00e9ger certains organismes, mais il ne permet pas d\u2019\u00e9carter sans examen les d\u00e9clarations demand\u00e9es par le service des imp\u00f4ts des entreprises.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">La CVAE ne suit pas le seuil de 81\u00a0051\u00a0\u20ac<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La cotisation sur la valeur ajout\u00e9e des entreprises ne se d\u00e9clenche pas au seul franchissement de <strong>81\u00a0051\u00a0\u20ac<\/strong>. L\u2019article 1586 ter du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts pr\u00e9voit un seuil propre de chiffre d\u2019affaires pour cette imposition. Les r\u00e8gles relatives \u00e0 la CVAE doivent donc \u00eatre distingu\u00e9es du plafond utilis\u00e9 pour la franchise des imp\u00f4ts commerciaux.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/article_lc\/LEGIARTI000051212031\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">version en vigueur de l\u2019article 261 du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts<\/a>, consult\u00e9e en 2026, rassemble plusieurs exon\u00e9rations de TVA applicables aux organismes sans but lucratif. Certaines op\u00e9rations peuvent relever d\u2019une exon\u00e9ration particuli\u00e8re m\u00eame lorsqu\u2019une association r\u00e9alise aussi des activit\u00e9s payantes. Chaque op\u00e9ration doit \u00eatre \u00e9tudi\u00e9e avec son fondement juridique propre.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les six manifestations annuelles de bienfaisance ou de soutien constituent un autre cas qui m\u00e9rite une documentation pr\u00e9cise. Cette exon\u00e9ration ne transforme pas une activit\u00e9 commerciale permanente en manifestation exceptionnelle. La date, l\u2019objet de l\u2019\u00e9v\u00e9nement, les recettes, les d\u00e9penses et l\u2019affectation des fonds doivent \u00eatre conserv\u00e9s dans un dossier distinct.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une vente ponctuelle organis\u00e9e pour soutenir l\u2019objet associatif n\u2019a pas n\u00e9cessairement le m\u00eame r\u00e9gime qu\u2019une boutique accessible toute l\u2019ann\u00e9e. Une prestation isol\u00e9e ne se traite pas automatiquement comme une activit\u00e9 habituelle. Les statuts, les moyens mobilis\u00e9s, la fr\u00e9quence, les tarifs et le public permettent de qualifier l\u2019op\u00e9ration.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les obligations fiscales ne disparaissent pas parce que l\u2019organisme est non lucratif. Une comptabilit\u00e9 lisible, des pi\u00e8ces class\u00e9es et une qualification document\u00e9e des recettes restent n\u00e9cessaires. Le service des imp\u00f4ts des entreprises est l\u2019interlocuteur comp\u00e9tent pour confirmer les d\u00e9clarations \u00e0 d\u00e9poser au regard de la situation r\u00e9elle.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Comment_suivre_les_recettes_lucratives_sans_melanger_les_ressources_de_lassociation\"><\/span>Comment suivre les recettes lucratives sans m\u00e9langer les ressources de l\u2019association\u00a0?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le suivi des recettes doit commencer au moment o\u00f9 l\u2019argent est encaiss\u00e9. Attendre la pr\u00e9paration des comptes annuels expose l\u2019association \u00e0 des reclassements tardifs. Une facture, un ticket de caisse, une convention de subvention ou un re\u00e7u de don n\u2019ont pas la m\u00eame port\u00e9e fiscale. Chaque encaissement doit \u00eatre reli\u00e9 \u00e0 sa cause juridique et \u00e0 une pi\u00e8ce justificative.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La comptabilit\u00e9 analytique n\u2019exige pas n\u00e9cessairement un dispositif complexe. Elle suppose, en revanche, des cat\u00e9gories stables. Les ventes de biens, les prestations, les cotisations, les dons, les subventions, les remboursements et les produits financiers doivent appara\u00eetre s\u00e9par\u00e9ment. Un libell\u00e9 bancaire vague ne suffit pas si le montant doit \u00eatre justifi\u00e9 lors d\u2019un contr\u00f4le.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le dossier documentaire comprend les factures \u00e9mises, les contrats, les conventions de financement, les relev\u00e9s bancaires, les justificatifs de caisse, les grilles tarifaires et les proc\u00e8s-verbaux des organes de d\u00e9cision. Il doit aussi expliquer les prix pratiqu\u00e9s, les b\u00e9n\u00e9ficiaires des prestations et l\u2019usage des exc\u00e9dents \u00e9ventuels.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les associations qui d\u00e9veloppent une activit\u00e9 de vente doivent examiner le fonctionnement de cette activit\u00e9 avant d\u2019en tirer une conclusion fiscale. Une <a href=\"https:\/\/hitmusique.fr\/blog\/boutique-en-ligne-association\/\">boutique en ligne associative<\/a> peut g\u00e9n\u00e9rer des recettes \u00e0 qualifier selon sa fr\u00e9quence, son public, les biens vendus et les conditions de commercialisation. L\u2019existence d\u2019un outil num\u00e9rique ne suffit pas, \u00e0 elle seule, \u00e0 caract\u00e9riser le r\u00e9gime fiscal.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Une m\u00e9thode de contr\u00f4le mensuel des encaissements<\/h3>\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Enregistrer chaque recette \u00e0 sa date d\u2019encaissement avec le moyen de paiement utilis\u00e9.<\/li><li>Relier l\u2019op\u00e9ration \u00e0 une facture, une convention, un re\u00e7u de don ou une d\u00e9cision interne.<\/li><li>Qualifier la recette entre activit\u00e9 non lucrative, activit\u00e9 lucrative accessoire et produit \u00e0 v\u00e9rifier.<\/li><li>Mettre \u00e0 jour le cumul annuel des seules recettes commerciales retenues pour le seuil.<\/li><li>Pr\u00e9senter r\u00e9guli\u00e8rement cet \u00e9tat au conseil d\u2019administration avec les pi\u00e8ces utiles.<\/li><\/ol>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cette m\u00e9thode permet d\u2019identifier les situations o\u00f9 le plafond est approch\u00e9. Elle \u00e9vite surtout de confondre une cr\u00e9ance avec un encaissement, une subvention avec le prix d\u2019une prestation ou un don avec une op\u00e9ration de parrainage. Le m\u00e9c\u00e9nat et le parrainage ne produisent pas les m\u00eames effets lorsque l\u2019entreprise qui verse les fonds re\u00e7oit une contrepartie de visibilit\u00e9 ou de promotion.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La distinction est d\u00e9taill\u00e9e dans cette ressource sur le <a href=\"https:\/\/hitmusique.fr\/blog\/parrainage-mecenat-droit\/\">cadre juridique du parrainage et du m\u00e9c\u00e9nat<\/a>. Le document contractuel doit correspondre \u00e0 la r\u00e9alit\u00e9 \u00e9conomique. Une qualification artificielle peut \u00eatre remise en cause si la contrepartie commerciale est manifeste.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un relev\u00e9 documentaire r\u00e9alis\u00e9 du <strong>1er au 31 ao\u00fbt 2026<\/strong> sur les textes cit\u00e9s dans cet article porte sur trois sources primaires\u00a0: l\u2019article 206 du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, l\u2019article 261 du m\u00eame code et la doctrine administrative consacr\u00e9e aux organismes sans but lucratif. Aucune valeur manquante n\u2019a \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9e dans le tableau\u00a0; les r\u00e8gles relatives \u00e0 chaque imp\u00f4t ont \u00e9t\u00e9 s\u00e9par\u00e9es lorsqu\u2019elles ne reposent pas sur la m\u00eame date d\u2019application.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le rapprochement r\u00e9gulier entre les encaissements et les pi\u00e8ces permet aussi de pr\u00e9parer une demande \u00e9crite au service des imp\u00f4ts. Une demande impr\u00e9cise portant seulement sur le seuil re\u00e7oit souvent une r\u00e9ponse g\u00e9n\u00e9rale. Des statuts \u00e0 jour, un budget, les tarifs, une description du public et un tableau de recettes donnent \u00e0 l\u2019administration les \u00e9l\u00e9ments n\u00e9cessaires pour examiner la situation.<\/p>\n\n<figure class=\"is-provider-youtube is-type-video wp-block-embed wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe loading=\"lazy\" title=\"Franchise TVA micro-entreprise : tout comprendre en 2026\" width=\"500\" height=\"281\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/rcxu_ZNPXjw?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Que_se_passe-t-il_lorsque_le_seuil_de_franchise_est_depasse\"><\/span>Que se passe-t-il lorsque le seuil de franchise est d\u00e9pass\u00e9\u00a0?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le d\u00e9passement du seuil de chiffre d&rsquo;affaires ne signifie pas automatiquement que toutes les activit\u00e9s de l\u2019association deviennent imposables. La premi\u00e8re v\u00e9rification porte sur la gestion d\u00e9sint\u00e9ress\u00e9e et sur la pr\u00e9pond\u00e9rance de l\u2019activit\u00e9 non lucrative. Si l\u2019une de ces conditions dispara\u00eet, l\u2019imposition peut concerner l\u2019ensemble des activit\u00e9s selon les r\u00e8gles de droit commun.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lorsque l\u2019activit\u00e9 non lucrative reste significativement pr\u00e9pond\u00e9rante et que les op\u00e9rations commerciales sont identifiables, une sectorisation fiscale peut \u00eatre envisag\u00e9e. Dans ce cas, les activit\u00e9s lucratives doivent \u00eatre isol\u00e9es de mani\u00e8re r\u00e9elle dans la comptabilit\u00e9. Il ne suffit pas de cr\u00e9er une colonne suppl\u00e9mentaire dans un tableau sans rattacher les recettes, charges, salari\u00e9s, \u00e9quipements et contrats au bon secteur.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La sectorisation suppose des cl\u00e9s d\u2019affectation coh\u00e9rentes. Si un m\u00eame local, un m\u00eame salari\u00e9 ou le m\u00eame mat\u00e9riel servent plusieurs activit\u00e9s, la m\u00e9thode de ventilation doit \u00eatre expliqu\u00e9e. Les conventions, les d\u00e9cisions de gouvernance et les \u00e9critures comptables doivent aboutir au m\u00eame r\u00e9sultat. Une r\u00e9partition sans justification peut \u00eatre contest\u00e9e.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le <a href=\"https:\/\/hitmusique.fr\/blog\/activite-lucrative-seuils\/\">suivi des seuils li\u00e9s \u00e0 une activit\u00e9 lucrative associative<\/a> aide \u00e0 distinguer les recettes \u00e0 surveiller des ressources qui n\u2019ont pas le m\u00eame traitement. Ce travail doit \u00eatre r\u00e9alis\u00e9 avant la fin de l\u2019ann\u00e9e civile, car la qualification des encaissements ne peut pas \u00eatre corrig\u00e9e utilement par une simple estimation globale apr\u00e8s coup.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">La TVA apr\u00e8s le franchissement de la limite<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour la TVA, le texte pr\u00e9voit une cons\u00e9quence temporelle pr\u00e9cise. Lorsque la limite est d\u00e9pass\u00e9e pendant l\u2019ann\u00e9e, l\u2019organisme ne b\u00e9n\u00e9ficie plus de l\u2019exon\u00e9ration \u00e0 partir du premier jour du mois suivant celui du d\u00e9passement. Il faut donc identifier l\u2019encaissement qui fait franchir le plafond, v\u00e9rifier qu\u2019il s\u2019agit bien d\u2019une recette lucrative retenue pour le calcul, puis revoir les op\u00e9rations post\u00e9rieures.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les factures, contrats et conditions de vente doivent \u00eatre adapt\u00e9s au r\u00e9gime r\u00e9ellement applicable. Une correction fiscale ne se limite pas \u00e0 une ligne comptable. Elle peut avoir des effets sur les prix annonc\u00e9s, les conventions en cours et les d\u00e9clarations \u00e0 transmettre. Le service des imp\u00f4ts des entreprises doit \u00eatre saisi lorsque la qualification d\u2019une activit\u00e9 ou la date de bascule est incertaine.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une association peut \u00e9galement demander un rescrit fiscal. L\u2019article L. 80 B du Livre des proc\u00e9dures fiscales pr\u00e9voit que l\u2019administration peut prendre position sur une situation de fait lorsqu\u2019elle re\u00e7oit une demande \u00e9crite, pr\u00e9cise et compl\u00e8te. La r\u00e9ponse d\u00e9pend des informations transmises. Des statuts anciens, une comptabilit\u00e9 incompl\u00e8te ou une description trop abstraite ne permettent pas de s\u00e9curiser le dossier.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En cas de proposition de rectification, l\u2019article L. 57 du Livre des proc\u00e9dures fiscales impose une motivation permettant au contribuable de pr\u00e9senter ses observations. L\u2019association doit lire chaque chef de redressement s\u00e9par\u00e9ment\u00a0: imp\u00f4t concern\u00e9, p\u00e9riode, recette retenue, m\u00e9thode de calcul, p\u00e9nalit\u00e9 et d\u00e9lai de r\u00e9ponse. Affirmer seulement qu\u2019elle est sans but lucratif ne r\u00e9pond pas au raisonnement fiscal expos\u00e9 par l\u2019administration.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La r\u00e9ponse doit s\u2019appuyer sur les pi\u00e8ces disponibles. Les statuts, proc\u00e8s-verbaux, conventions, factures, relev\u00e9s bancaires, documents tarifaires et supports de communication permettent d\u2019examiner la gestion d\u00e9sint\u00e9ress\u00e9e, le produit, le public, le prix et la publicit\u00e9. Si le dossier porte sur plusieurs exercices, chaque ann\u00e9e doit \u00eatre rapproch\u00e9e des textes alors applicables.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Avant tout \u00e9change avec l\u2019administration, l\u2019association doit arr\u00eater un tableau qui distingue les montants admis, les montants contest\u00e9s, les int\u00e9r\u00eats \u00e9ventuels et les p\u00e9nalit\u00e9s. Cette s\u00e9paration \u00e9vite de transformer un d\u00e9saccord technique en contestation globale. Les d\u00e9cisions du conseil d\u2019administration et les \u00e9changes \u00e9crits doivent \u00eatre conserv\u00e9s avec les pi\u00e8ces fiscales.<\/p>\n\n<script type=\"application\/ld+json\">\n{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Une association sous le seuil de 81 051 u20ac est-elle automatiquement exonu00e9ru00e9e ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Non. Le seuil ne suffit pas. La gestion doit u00eatre du00e9sintu00e9ressu00e9e, les activitu00e9s non lucratives doivent rester significativement pru00e9pondu00e9rantes et les recettes examinu00e9es doivent provenir du2019activitu00e9s lucratives accessoires.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Les dons entrent-ils dans le calcul de la franchise des impu00f4ts commerciaux ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Un don sans contrepartie commerciale nu2019est pas traitu00e9 comme une vente ou une prestation. 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Plusieurs comptes, sections ou lieux d\u2019activit\u00e9 ne cr\u00e9ent pas plusieurs franchises distinctes.<\/p>\n<h3>Que doit faire une association qui franchit le seuil en cours d\u2019ann\u00e9e ?<\/h3>\n<p>Elle doit reconstituer les recettes concern\u00e9es, dater pr\u00e9cis\u00e9ment le d\u00e9passement, examiner les cons\u00e9quences pour la TVA et les autres imp\u00f4ts, puis contacter le service des imp\u00f4ts des entreprises si le r\u00e9gime applicable demeure incertain.<\/p>\n\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La franchise des imp\u00f4ts commerciaux permet \u00e0 certains organismes sans but lucratif de rester exon\u00e9r\u00e9s de TVA, d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et de contribution \u00e9conomique territoriale lorsque leurs activit\u00e9s lucratives demeurent accessoires. Le seuil de r\u00e9f\u00e9rence atteint 81\u00a0051\u00a0\u20ac pour les r\u00e8gles applicables en 2026, sous conditions cumulatives. 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